Cripto en sociedades
Asiento de la venta de bitcoin en una SL, con ejemplo
Cómo se contabiliza la venta de bitcoin en una sociedad: baja por su coste medio o FIFO, beneficio a la 770 o pérdida a la 670, y qué pasa en el Impuesto.
Comprobado el
Cuando una SL vende bitcoin que tiene como inversión, el asiento da de baja la cuenta 207 por el coste de lo vendido y lleva la diferencia con lo cobrado, neto de la comisión, a beneficios (770) o pérdidas (670) del inmovilizado intangible. El coste sale del método que use la sociedad: precio medio ponderado o FIFO.
Sube el CSV de tu exchange y salen todas las ventas del año con su coste ya calculado, o genera una venta suelta con su explicación.
El ejemplo
Una SL tiene el bitcoin como inversión en Kraken (Irlanda), en la subcuenta 20700001. Durante 2026:
- 10 de marzo: compra 0,05 BTC por 3.004,50 €, comisión incluida.
- 2 de junio: compra 0,03 BTC por 2.250,90 €, comisión incluida.
- 20 de septiembre: vende 0,04 BTC por 2.800,00 € y Kraken le cobra 4,48 € de comisión. Le entran 2.795,52 €.
Con precio medio ponderado
Antes de vender tiene 0,08 BTC que le costaron 5.255,40 €. Los 0,04 BTC vendidos son la mitad: 2.627,70 € de coste. El beneficio es 2.795,52 − 2.627,70 = 167,82 €.
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 57200001 | Euros en Kraken (Irlanda) | 2.795,52 | |
| 20700001 | Criptoactivos · BTC · Kraken (Irlanda) | 2.627,70 | |
| 77000000 | Beneficios procedentes del inmovilizado intangible | 167,82 |
Quedan 0,04 BTC con un coste de 2.627,70 €, al mismo precio medio.
Con FIFO
Lo primero que entró sale primero: los 0,04 BTC vendidos salen de la compra de marzo, 3.004,50 × 0,04 / 0,05 = 2.403,60 €. El beneficio es 2.795,52 − 2.403,60 = 391,92 €.
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 57200001 | Euros en Kraken (Irlanda) | 2.795,52 | |
| 20700001 | Criptoactivos · BTC · Kraken (Irlanda) | 2.403,60 | |
| 77000000 | Beneficios procedentes del inmovilizado intangible | 391,92 |
Quedan 0,01 BTC de marzo (600,90 €) y los 0,03 BTC de junio (2.250,90 €).
El beneficio de este año cambia según el método, pero no lo que se gana en total: lo que no sale ahora sale en la próxima venta. Por eso el PGC exige escoger uno y no cambiarlo de una venta a otra.
Si se vende con pérdida
Si en vez de 2.800,00 € la venta da 2.400,00 € (2.395,52 € netos), con precio medio la pérdida es 2.627,70 − 2.395,52 = 232,18 €, y va al debe de la 670 (pérdidas procedentes del inmovilizado intangible) en lugar de la 770.
Si había deterioro o amortización
Si en cierres anteriores se dotó un deterioro (cuenta 2907), al vender se da de baja junto con el coste, al debe. Como ese deterioro no fue deducible, en el Impuesto del año de la venta va un ajuste negativo por su importe. Lo explicamos con números en la guía del deterioro.
Si la sociedad amortiza la cripto, la amortización acumulada (2807) también se da de baja al debe. Y si la amortización contable superó a la fiscal, el exceso que se ajustó en positivo se recupera ahora con un ajuste negativo.
Si la cripto es existencias
Si comprar y vender cripto es la actividad de la sociedad, la venta es un ingreso de la 700 por el precio entero, y la comisión es un gasto de la 626:
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 57200001 | Euros en Kraken (Irlanda) | 2.795,52 | |
| 62600000 | Servicios bancarios y similares | 4,48 | |
| 70000001 | Ventas de criptoactivos · BTC · Kraken (Irlanda) | 2.800,00 |
El coste de lo vendido no se apunta en cada venta: sale al cierre, con la variación de existencias (610), al dejar en la 300 solo lo que queda.
En el Impuesto sobre Sociedades
El beneficio o la pérdida forma parte del resultado contable y entra tal cual en la base imponible del modelo 200. No hay ajuste, salvo los del deterioro y la amortización que se explican arriba.
Esta guía explica el criterio contable y fiscal general; no es asesoramiento para un caso concreto. El criterio lo decide la sociedad con su asesoría.